Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой

Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой

Основания для предназначения экспертизы

Основаниями для предназначения бухгалтерской экспертизы, обычно, являются:

а)противоречия меж материалами ревизии и обстоятельствами дела; б) противоречия в выводах начальной и повторной документальных ревизий; в) когда ревизорами были использованы способы определения вещественного вреда, вызывающие колебание; г) в связи с заключениями экспертиз других специальностей; д) во всех других Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой случаях, когда по делу появляются вопросы, разрешение которых может быть только с помощью бухгалтерской экспертизы.

Главные задачки бухгалтерской экспертизы

К главным задачкам бухгалтерской относится установление:

а) корректности дизайна бухгалтерских операций; б), количества вещественных цен-ностей (денег), находящихся на вещественной ответственности определенных лиц; в) событий, касающихся недостач и излишков вещественных Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой ценностей; г) событий, касающихся проведения документальной ревизии; д) размера причинен-ного вещественного вреда; е) лиц, за которыми считались ценности в период образова-ния недостач, излишков либо причинения вреда; ж) состояния бухгалтерского учета и контроля за движением ценностей; з) мер, которые целенаправлено принять с целью устранения недочетов в системе бухгалтерского учета, отчетности, контроля Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой за движением ценностей.

Исследуемые объекты

Исследованию эксперта-бухгалтера подвергаются последующие группы объектов:

1) учетные бухгалтерские документы: первичные (требования, наряды на отпуск вещественных ценностей, поручения Госбанку, приходные и расходные затратные, кас-совые ордера, пропуска на вывоз продукции, транспортные документы, акты на списание товарных утрат, переоценку продуктов, разборка ремонтируемых объектов, платежные Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой ведомости, поручения-обязательства об отпуске продуктов в кредит, квитанции о внесении средств и др.); сводные (заборные книги, заборно-лимитные карты, группировочные ведомости, группировочные и накопительные таблицы, лицевые счета, мемориальные ордера и т. д.); в) материалы механизированного и компьютерного учета;

2)учетные -(счетные) регистры: книжки, журналы-ордера, обратные ведомости, карточки учета (к примеру Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой, складского) и др.;

3) документы бухгалтерской отчетности: отчеты кассиров, авансовые отчеты, товарные отчеты вещественно ответственных лиц и т. п.;

4) материалы инвентаризации: инвентаризационные описи наличия продуктов, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, разъяснения вещественно ответственных лиц;

5) остальные материалы, имеющие отношение к экспертизе: акты ревизий и обследований, решения вышестоящих органов по актам ревизий Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой, справки, извещения разных организаций о действиях с ценностями, показания обвиняемых и очевидцев, протоколы выемок и обысков, удостоверяющих источники происхождения соответственных документов, заключения по результатам других экспертиз (криминалистической, технологической, товароведческой, экономической), неофициальные документы.

Примерный список вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой

Определение корректности дизайна бухгалтерских операций

1. Верно ли оформлена такая-то операция с вещественными Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой ценностями (валютными средствами), и если нет, в чем это выражается, каким требованиям какого нормативного акта по бухгалтерскому учету не соответствует данное оформление?

Примеры:

а) отыскала ли отражение в бухучете такая-то хозяйственная операция осуществленная в такое-то время?

б) не нарушены ли какие-либо требования правил учета и контроля Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой в связи с такими-то операциями, и если да, требования каких правил и каким образом нарушены?

в) не нарушены ли правила бухучета при оформлении первичных и сводных документов по таким-то, хозяйственным операциям в таком-то периоде, и если да, какие правила и каким образом нарушены?

г) верно ли начислялась заработная Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой плата рабочим и служащим данной организации за такой-то период времени (либо начислена по данной платежной ведомости), и если нет, в чем выразились отступления от установленного порядка ее начисления; верно ли применены цены при начислении заработной платы, не завышены ли они?

д) стопроцентно ли оприходованы такие-то Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой вещественные ценности, судя по первичным документам бухучета?

е) обусловлена ли документально такая-то бухгалтерская, операция; является она товарной либо бестоварной?

к) Правильно- ли списаны такие-то вещественные ценности в связи с данной деятельностью (на создание, порчу и т. д.)?

з) допущены ли какие-либо преломления (завышение либо занижение) сделанных расходов (издержек Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой), и если да, какие конкретно, с какими хозяйственными операциями они связаны и к каким периодам относятся?

и) имело ли место в таком-то периоде завышение объемов списанных материалов, с учетом заключения технологической экспертизы, и если да, в каких количестве и сумме выразилось излишнее списание?

к) могло ли быть у Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой сдатчика тары то ее количество, которое обозначено в приемных квитанциях?;

л) верно ли отражено в учетных документах поступление средств, внесенных в порядке расчетов на продукты, приобретенные в кредит?

м) имеются ли приписки в объемах таких-то работ, обозначенных в нарядах на начисление заработной платы?;

н) верно ли при оформлении Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой данной бухгалтерской операции использована норма естественной убыли, не завышена либо не занижена ли она; не применяли ли ее исходя из завышенного оборота товарной массы; не применялась ли она по транзитным операциям либо на продукты, принимаемые - отпускаемые без проверки веса или по весу, обозначенному на таре?;

о) учитывались ли Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой при выполнении данной бухгалтерской операции акты о недостача (порче) вещественных ценностей?

п) чем можно разъяснить расхождения в разных документах бухгалтерского учета, отражающих такую-то хозяйственную операцию?

р) согласуются ли меж собой (соответствуют ли друг дружке) данные счетов бухучета и первичных документов, и если нет, какие имеются расхождения, к каким Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой хозяйственным операциям, и периодам времени они относятся?

с) имеются ли в счетных регистрах записи, не подтвержденные первичными документами, и если да, на какие суммы, по каким операциям и периодам времени?

т) соблюдалась ли бухгалтерией корреспонденция счетов, предписываемая надлежащими правилами?

у) чем можно разъяснить расхождения в документах бухучета, отражающих такую-то Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой операцию?

2. Соответствуют ли такие-то бухгалтерские операции, выполненные данным должностным лицом, требованиям бухгалтерского учета и если нет, каким нормативным актам они противоречат?

(Соответствие действий должностного лица нормам, трактовка которых не просит, особых познаний бухгалтера (к примеру, нормам, определяющим возможности директора и головного бухгалтера), устанавливается конкретно следователем и трибуналом Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой (без предназначения бухгалтерской экспертизы) .

Установление количества определенных видов вещественных ценностей

1. Каково было фактическое наличие вещественных ценностей у такого-то вещественно ответственного лица к началу инвентаризации?

2. Каковы были к такому-то моменту остатки таких-то продуктов, подлежащих переоценке?

(Переоценка продуктов делается с конфигурацией цен, к примеру сезонных либо на продукты Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой устаревших моделей или потерявшие свои начальные свойства. Переоценке предшествует инвентаризация: а) при переоценке в границах одной трети продуктов - только тех из их, которые подлежат переоценка; б) при переоценке более трети товаров-всех находящихся под отчетом у вещественно ответственного лица.)

3. Каково количество лишне списанного на создание сырья и материалов с учетом такого-то Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой их расхода на единицу изделия и такого-то полного количества сделанных изделий?

4. Каковой объем безучетной продукции, выпущенной данным предприятием с внедрением таких-то количеств сырья, материалов, оборудования, рабочей силы, электроэнергии приданной норме их расходования и определенном объеме учтенной готовой продукции?

(Нужные эксперту-бухгалтеру данные могут содержаться, к Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой примеру, в заключении эксперта-технолога о сделанных производственных издержек и в показаниях заведующего складом относительно объема учтенной готовой продукции.)

Установление событий, касающихся недостач и излишков

1. Каковой размер недостачи (излишков), образовавшихся к такому-то моменту на данном объекте в натуральном и суммовом выражении?

2. В какой сумме должны были выражаться избытки Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой средств в данном торговом предприя-тии при условии реализации таких-то продуктов по таким-то ценам за определенный период?

(Недостачи и избытки инсталлируются методом проведения ревизии. Потому вопросы 1 и 2 ставятся перед профессионалом только в случаях, когда выводы ревизии оспариваются заинтересованными лицами либо в их корректности колеблется, следователь).

3. За какой период Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой образовалась данная недостача (избытки)?

(Профессионалу представляются документы, отражающие возложение вещественной ответственности на определенное лицо, движение вещественных ценностей и их наличие на определенный момент времени. )

4. Каковы предпосылки образования недостачи, не являются ли ими нарушения порядка учета или естественная убыль, сверхнормативные утраты в процессе хранения, безосновательная пересортица, изъятие вещественных ценностей?

5. Каковы предпосылки Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой образ6вания излишков, не являются ли ими неоприходование вещественных ценностей, списание в расход невыбывших ценностей, безосновательная пересортица?

6. Верно ли в этом случае произведен зачет недостачи избытками ?

7. Кто является вещественно ответственным за данную недостачу?

8. Нарушения каких правил бухгалтерского учета затрудняли выявление данных о недостаче (избытках) вещественных ценностей?

Установление доброкачественности проведенной Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой ревизии

1. Довольно ли много и верно проведена данная ревизия; применены ли ревизором все нужные документы и способы исследования; безбедны ли примененные им способы?

2. Правильны и довольно обусловлены ли выводы ревизии по таким-то вопросам?

3. Верно ли поступил ревизор, отклонив (не учтя) такой-то из представленных ему документов?

(Заключение эксперта-бухгалтера Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой о корректности отличия ревизором документа по мотиву дефектности его дизайна, к примеру из-за отсутствия какого-нибудь реквизита, само по себе не значит, что оформленная этим документом операция является фиктивной. При всем этом нужно следственным методом узнать, имела ли место определенная операция. В утвердительном случае требуется внести Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой в вывод ревизии подобающую коррективу. При установлении экспертом-бухгалтером неполноты проведенной ревизии назначается дополнительная ревизия, а при установлении ее методической несостоятельности либо неправильности, необоснованности изготовленных выводов -повторная ревизия.)

Установление причиненного вещественного вреда и ответственных за него лиц

1. В какой сумме выражается вещественный вред, причиненный данной организации в итоге таких-то неправомерных действий в Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой течение такого-то периода времени?

2. За кем из работников такой-то организации считались вещественные ценности (деньги) в период причинения вещественного вреда, судя по документальным данным?

3.Действиями каких лиц причинен данный вещественный вред и в каком размере любой из их за этот вред ответствен?

Оценка состояния бухгалтерского Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой учета и определение мер его улучшения

1. Имеются ли в системе бухучета, отчетности и контроля на данном предприятии недочеты, содействующие злодеяниям, если да, какие конкретно?

Либо: соответствует ли состояние бухучета, отчетности и контроля в данной организации нормативному порядку, если нет, каковы допускавшиеся отличия от этого порядка?

2. Обеспечивает ли система бухучета и отчетности, действующая Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой в такой-то фирме, четкий и своевременный контроль за движением вещественных ценностей и денег?

3. Какие требуются меры для усовершенствования системы бухучета, отчетности и контроля, действующей в такой-то организации?

4. Какие меры целенаправлено принять с целью улучшения документации таких-то операций, чтоб обеспечить соответствующий контроль за ними?

Перед вынесением постановления Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой все вопросы согласовываются со спецом.

Судебно-экономическая экспертиза (СЭЭ) — особенный класс экспертных исследовательских работ, объединенных общностью познаний разных наук экономического профиля, трансформируемых для нужд правосудия. Специальные особенности судебно-экономической экспертизыопределяются тем, что объектами экспертного исследования являются документальные данные — носители экономической инфы. СФЭЭ назначается при расследовании налоговых правонарушений Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой, также хищений, должностных и хозяйственных злодеяний, сопряженных с жульническими методами получения кредитов, лжепредпринимательством, неверным либо злобным банкротством, денежными и другими злоупотреблениями в сфере денег.

Предметом СБЭ являются отраженные в бухгалтерском учете хозяйственные операции (явления, действия финансово-хозяйственной деятельности), которые содержат информацию о состоянии, движении, наличии либо отсутствии вещественных ценностей Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой и денег и их источников, свидетельствуют о наличии/отсутствии нарушений ведения бухгалтерского и налогового учета.

Зависимо от предмета исследования и стоящих перед профессионалом задач различают несколько родов судебных экономических экспертиз, в том числе: судебно-бухгалтерская (СБЭ) и судебная финансово-экономическая (СФЭЭ), любая из которых представляет собой исследование, проводимое экспертом-экономистом с применением Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой особых познаний в согласовании с установленным ГПК (АПК, УПК) порядком. При этом, такое деление очень условно, потому что СБЭ может являться информационной основой для производства СФЭЭ; меж ними существует тесноватая связь, обусловленная необходимостью исследования одних и тех же объектов.

По мере надобности решения исследовательских и идентификационных задач перед профессионалом могут быть Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой поставлены приблизительно такие вопросы:

· не имеется ли в представленных регистрах конфигураций в составе счетов либо в содержании счетных записей, создавших возможность устранения в учете дебиторской задолженности в сумме;

· не содержится ли в Главной книжке противоречивых счетных записей;

· каким методом были завышены при составлении баланса данные статьи расходов Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой;

· каковой механизм преломления счетных записей;

· не относятся ли выставленные на экспертизу записи к уровню записей учетного нрава, если да, то не имеют ли они общности по содержанию с записями официального бухгалтерского учета;

· имеют ли выставленные на исследование материалы записи, тождественные по своим элементам данным бухгалтерского учета;

· отражением каких учетных операций Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой являются выставленные на исследование записи;

· составлены ли выставленные записи лицом, имеющим способности ведения бухгалтерского учета?

При производстве СБЭ могут решаться также вопросы профилактического нрава, к примеру: какие недочеты в ведении учета могли содействовать сокрытию либо совершению злодеяния?

СЛЕДУЕТ ОТЛИЧАТЬ СБЭ ОТ АУДИТА И РЕВИЗИИ. СБЭ не является формой денежного контроля Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой, преследует цели, хорошие от целей аудита и ревизии, является формой использования особых познаний в судопроизводстве, регламентируемых процессуальным законодательством, основанием для предназначения СБЭ являются такие происшествия дела, для правильной оценки которых следователю либо суду нужно заключение эксперта-бухгалтера.

Предметом СФЭЭ являются сведения о денежных операциях и денежных показателях Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой деятельности хозяйствующего субъекта, также фактические данные, характеризующие образование, рассредотачивание и внедрение на предприятии доходов, денег (фондов), нехорошие отличия в этих процессах, повлиявшие на характеристики хозяйственной деятельности либо способствовавшие совершению злодеяний, связанных с несоблюдением денежной дисциплины.

В большинстве случаев при предназначении СФЭЭ перед профессионалами ставятся приблизительно такие вопросы:

· соответствуют ли Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой отчетные данные предприятия его денежному состоянию; если нет, то какие экономические причины привели его к неплатежеспособности;

· позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставить ссуду другому предприятию; если да, то за счет каких денежных источников;

· не свидетельствуют ли денежные операции предприятия об отвлечении денег из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании? и Примерный перечень вопросов, решаемых бухгалтерской экспертизой т.п.


primernij-perechen-rabot-dlya-zapolneniya-tablic.html
primernij-perechen-skritih-rabot-podlezhashih-osvidetelstvovaniyu.html
primernij-perechen-tem-dlya-diskussii.html